Согласно общему праву, существует три основных типа домицилей:

Домициль происхождения: приобретается при рождении, обычно от отца; домициль зависимости: применяется к несовершеннолетним или иждивенцам; меняется вместе с домицилем родителей; домициль выбора: Приобретается путем переезда за границу с намерением остаться там навсегда.

Исторически домициль не был налоговым понятием. Он имел отношение к браку, завещаниям и наследованию. Но с начала XX века в налоговом законодательстве Великобритании его стали использовать для определения того, кто и с чего платит налог. К 1950-70-м годам это понятие было полностью включено в законодательство о налоге на наследство (IHT), и только лица с британским домицилем облагались налогом на свое имущество, находящееся по всему миру.

В течение десятилетий британские экспаты сосредоточивались на одном: доказать, что они не являются домицилями Великобритании. Если это удавалось, их зарубежные активы оказывались вне поля зрения HMRC - даже если их дети оставались в Великобритании.

Но эта эпоха заканчивается.

Происходит тихий сдвиг. Налог на наследство в Великобритании переходит от принципа домициля к принципу долгосрочного проживания. Это изменение уже отражено в политике, подкреплено подходом HMRC и поддерживается усилиями правительства по сбору дополнительных налогов.

Цифры, стоящие за этим сдвигом

В 2024-25 налоговом году поступления IHT составили рекордные 8,2 млрд фунтов стерлингов по сравнению с 7,4 млрд фунтов стерлингов годом ранее. Только в апреле 2025 года HMRC собрала 800 миллионов фунтов стерлингов, что стало вторым по величине месячным показателем за всю историю. Согласно прогнозам, к 2030 году ежегодные поступления превысят 14 миллиардов фунтов стерлингов.

Этот всплеск вызван не только ростом цен на активы. Он отражает заморозку льгот, скрытые изменения в политике и расширение налоговой базы. Нулевая ставка (NRB) для IHT - £325 000 - была заморожена с апреля 2009 года и останется таковой до апреля 2030 года.

Ключевым фактором будущего роста IHT является переход от домициля к долгосрочному проживанию и, начиная с апреля 2027 года, включение неиспользованных пенсионных накоплений в сетку IHT. Ожидается, что только это позволит собрать 640 миллионов фунтов стерлингов в первый год и 6,2 миллиарда фунтов стерлингов ежегодно к 2047 году.

Что же изменилось и когда?

Правительство Великобритании внесло фундаментальные изменения в систему IHT. Начиная с 6 апреля 2025 года налог на наследство в Великобритании будет определяться не по месту жительства, а по месту пребывания. Вот что это означает:

Отменен условный домициль: Старое правило 15/20 (15 из последних 20 лет проживания в Великобритании) больше не применяется.

Новый тест на резидентство: Если вы являлись налоговым резидентом Великобритании в течение 10 из 20 предыдущих налоговых лет, то теперь вы считаетесь долгосрочным резидентом для IHT.

Хвост IHT после отъезда: Даже после того, как вы покинете Великобританию, налог на налоги на ваши активы по всему миру сохраняется в течение 3-10 лет, в зависимости от того, как долго вы были резидентом до этого.

Переходные правила: Те, кто считаются домицилированными по состоянию на 30 октября 2024 года, остаются таковыми в соответствии с переходными правилами, но только в течение ограниченного времени.

Пенсионные выплаты в случае смерти: С апреля 2027 года неиспользованные пенсионные накопления после смерти будут облагаться налогом на налоги (IHT), что исключает одно из ключевых исторических исключений.

Это изменение означает конец планирования на основе домициля. Теперь основным критерием является место жительства, что создает новые проблемы - особенно для британских экспатов, имеющих детей или финансовые связи с Великобританией.

Новые возможности для экспатов

Проживание за границей больше не гарантирует налогового иммунитета. Допустим, вы живете в Португалии, имеете британскую пенсию (SIPP, QROPS или QNUPS), а ваши дети являются резидентами Великобритании. Если вы умрете после 75 лет, ваш пенсионный фонд может быть обложен несколькими слоями налогов:

  • Единовременные суммы, выплачиваемые детям, могут облагаться налогом в размере до 45% как доход.
  • Любой будущий рост или доход также будет облагаться налогом в Великобритании.
  • Затем полученные средства становятся частью имущества ваших детей, что снова облагается налогом на наследство в Великобритании.
  • Это означает, что даже если вы избежите налога, ваши наследники могут его не избежать - классическая налоговая ловушка для разных поколений.

Оффшорные трасты: Защитная стратегия

Одним из эффективных решений является использование оффшорного дискреционного траста. Вместо того чтобы указывать своих детей в качестве прямых бенефициаров пенсии, вы указываете траст. После смерти пенсия перечисляется в траст - часто без взимания подоходного налога в Великобритании - и хранится за пределами имущества ваших наследников.

Преимущества включают:

Налоговая эффективность: Выплаты можно производить постепенно, минимизируя подоходный налог. Активы, находящиеся в трасте, остаются вне сетки IHT.

  • Защита активов: Трасты защищают богатство от развода, кредиторов или неверных решений.
  • Контроль и гибкость: Доверительные управляющие могут распределять имущество в соответствии с обстоятельствами, возрастом или налоговыми ставками наследников.
  • Речь идет не об уклонении от уплаты налогов, а об управлении, контроле и разумном планировании наследства.

Подготовка к новому ландшафту

Переход от домициля к резидентству носит не только технический, но и философский характер. Он отражает меняющийся взгляд HMRC на глобальное богатство и на то, кому оно принадлежит. Для британских экспатриантов это означает, что планирование будущего должно быть рассчитано на несколько поколений и основываться на резидентстве. Недавно компания Fidelity отметила, что 58 % инвесторов из поколения Y и Z рассчитывают унаследовать активы, но только 39 % консультантов работали со взрослыми детьми своих клиентов. Это критический пробел.

Посыл очевиден: будущее передачи богатства зависит от того, где живут ваши наследники и как вы планируете, а не от того, где вы родились.

Свяжитесь с нами сегодня.

Контакты:

939 181 097

stjamesglobal.com

info@stjamesglobal.com