Aunque el Reino Unido no impone un "impuesto de salida" formal a las personas físicas que abandonan el país o trasladan sus activos (las pensiones son una excepción), la salida conlleva costes en forma de pérdida de determinadas desgravaciones y exenciones. Comprender estos matices y planificar con antelación es fundamental para minimizar los costes y maximizar las oportunidades de planificación.

Este artículo se centra en las personas físicas británicas que se trasladan a Portugal con arreglo a sus normas de residencia fiscal estándar, ya que el nuevo régimen de incentivos fiscales IFICI ofrece incentivos y complejidades de planificación distintos.

¿Qué debe tener en cuenta al abandonar el Reino Unido?

Evitar recaer en el sistema fiscal británico

Lo más importante es asegurarse de no volver a caer inadvertidamente en el sistema fiscal británico. Esto puede ocurrir simplemente por pasar demasiados días en el Reino Unido. Dependiendo de las circunstancias individuales y del número de vínculos que mantenga con el Reino Unido, esta franquicia puede ser de tan sólo 16 días o de hasta 182 días por ejercicio fiscal.

Para tener la certeza de saber de dónde surgen sus obligaciones fiscales, es importante que conozca la desgravación por días que se aplica a usted y a su familia (basada en la prueba de residencia legal en el Reino Unido) y que lleve un registro detallado del tiempo pasado en el Reino Unido y en el extranjero.

Principales desgravaciones y bonificaciones que se pierden al marcharse

Compensación por residencia privada (PRR)

Por lo general, los residentes en el Reino Unido pueden vender su vivienda principal sin incurrir en el impuesto sobre plusvalías debido a la PRR. Sin embargo, una vez que la residencia fiscal se traslada a Portugal, esta exención deja de aplicarse.

Portugal grava las ganancias derivadas de la venta de inmuebles con independencia de que se trate de una residencia principal. Por lo tanto, el momento de la enajenación de la propiedad es crucial y podría tener un impacto fiscal significativo.

Desgravación por enajenación de activos empresariales (BADR)

Anteriormente conocida como desgravación para empresarios, la BADR permite a los residentes en el Reino Unido vender activos empresariales que reúnan los requisitos necesarios a un tipo impositivo reducido sobre las plusvalías del 14%. Sin embargo, esta desgravación no está disponible una vez que usted se convierte en residente fiscal en Portugal, ya que es la residencia del accionista la que determina el tratamiento fiscal, no la ubicación de la empresa.

En virtud del Convenio para evitar la doble imposición entre el Reino Unido y Portugal, este último país tiene derechos de imposición sobre dichas plusvalías, con tipos impositivos a partir del 28%. No obstante, con una estructuración adecuada, estas plusvalías pueden reducirse y, en algunos casos, eliminarse por completo.

Suma a tanto alzado por inicio de pensión

El llamado "25% de efectivo libre de impuestos" es un incentivo fiscal del Reino Unido y otros países, entre ellos Portugal, no reconocen el concepto de esta desgravación, por lo que cualquier cantidad retirada tributaría como renta en Portugal.

Históricamente, una planificación prudente consistiría en retener la mayor cantidad posible dentro de los planes de pensiones, ya que (actualmente) no están sujetos al impuesto de sucesiones. Sin embargo, dos acontecimientos importantes han afectado a esta planificación:

El Impuesto de Sucesiones (IHT) sobre las Pensiones: A partir de abril de 2027, los planes de pensiones británicos entrarán en el ámbito de aplicación del IHT británico.

IHT del Reino Unido basado en la residencia: A partir de abril de 2025, el IHT del Reino Unido se evaluará en función de la residencia. Las personas físicas que no hayan sido residentes fiscales en el Reino Unido durante 10 de los 20 años anteriores no estarán sujetas al IHT británico, salvo en el caso de los activos situs en el Reino Unido, incluidos los planes de pensiones dejados en el Reino Unido después de abril de 2027.

Como resultado de la erosión de los beneficios fiscales de las pensiones, cada vez son más los que buscan agotar sus planes de pensiones, especialmente si tienen la condición de Residente No Habitual en Portugal.

Tasa de transferencia de pensiones al extranjero

Este punto es ligeramente diferente a los anteriores, ya que no se aplica cuando el individuo abandona el Reino Unido, sino cuando el plan de pensiones abandona el Reino Unido.

A partir de octubre de 2024, la transferencia de una pensión del Reino Unido a un plan de pensiones extranjero reconocido (QROPS, por sus siglas en inglés) puede conllevar una carga fiscal del 25%.

Aunque esto impedirá que la mayoría de las transferencias de pensiones se lleven a cabo, algunos han decidido aceptar la carga fiscal de salida del 25% con el fin de salvar a sus beneficiarios de la carga del 40% de IHT que se aplicará a partir de abril de 2027, como se discutió anteriormente.

Aportaciones a planes de pensiones tras la salida

La desgravación fiscal de las aportaciones a planes de pensiones sólo está disponible para los residentes en el Reino Unido. Sin embargo, los antiguos residentes pueden aportar hasta 3.600 libras brutas anuales durante un máximo de cinco ejercicios fiscales después de su partida.

Desgravaciones EIS y SEIS

Las ventajas fiscales asociadas a los regímenes Enterprise Investment Scheme (EIS) y Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) se pierden igualmente al cambiar de residencia fiscal. Además, si un titular de un EIS/SEIS deja de residir en el Reino Unido dentro del período de tres años de carencia, las ganancias previamente diferidas pueden dar lugar a una obligación tributaria inmediata.

Trampas fiscales y puntos de planificación adicionales

Riesgos de residencia de la empresa: Un administrador único que gestione una sociedad británica desde Portugal podría convertir a la sociedad en residente fiscal portugués, lo que daría lugar a una doble imposición.

Problemas de establecimiento permanente: La continuación de la actividad empresarial desde Portugal podría crear un "establecimiento permanente", con la consiguiente exposición al impuesto de sociedades local.

Norma de no residente temporal: En virtud de esta norma contra la evasión fiscal, quienes regresen al Reino Unido en los cinco años siguientes a su partida pueden tener que tributar por las plusvalías y rentas obtenidas durante su período de no residencia.

La perspectiva de un impuesto sobre el patrimonio en el Reino Unido

Las recientes discusiones han reavivado el debate sobre la posible introducción de un impuesto sobre el patrimonio en el Reino Unido. Aunque no se ha presentado ninguna propuesta formal, los responsables políticos y los grupos de reflexión consideran cada vez más el impuesto sobre el patrimonio como un mecanismo para hacer frente a los desequilibrios fiscales y financiar los servicios públicos.

Si se introdujera un impuesto de este tipo, podría alterar significativamente el cálculo de la planificación financiera de las personas con un elevado patrimonio neto que se plantean emigrar. Aunque el Reino Unido ha evitado históricamente un impuesto sobre el patrimonio neto, un cambio de orientación política podría someter los activos -en particular los que se mantienen en el Reino Unido- a nuevas evaluaciones.

Esta evolución, junto con los cambios en el impuesto de sucesiones y el tratamiento de las pensiones, está llevando a muchos a explorar la planificación preventiva, incluida la reestructuración de activos, los fideicomisos offshore y, en algunos casos, las salidas aceleradas. Para aquellos que se plantean trasladarse a jurisdicciones como Portugal, que ofrece un tratamiento comparativamente benigno de las rentas y ganancias extranjeras, la ventana para actuar puede estrecharse.

Reflexiones finales

En el entorno actual, la emigración fiscalmente eficiente desde el Reino Unido no es tan sencilla como comprar un billete de ida. La erosión de las desgravaciones fiscales tradicionales, la complejidad de las normas transfronterizas y el inminente espectro de la tributación del patrimonio exigen una planificación temprana y estratégica. Ya sea para mitigar las plusvalías, gestionar las pensiones o evitar los riesgos del establecimiento permanente, es esencial un asesoramiento proactivo.

Como siempre, los particulares deben buscar asesoramiento personalizado en función de sus circunstancias y seguir de cerca la evolución de la normativa, tanto en el Reino Unido como en Portugal.

Debrah Broadfield y Mark Quinn son asesores fiscales y planificadores financieros colegiados con más de 35 años de experiencia especializados en el asesoramiento transfronterizo para expatriados. Contacte con nosotros en: +351 289 355 316 o portugal@spectrum-ifa.com.