Hoewel het Verenigd Koninkrijk geen formele "exit tax" oplegt aan personen die hun vermogen verlaten of verhuizen (pensioenen vormen hierop een uitzondering), zijn er wel kosten verbonden aan het vertrek in de vorm van het verlies van bepaalde vrijstellingen. Inzicht in deze nuances en vroegtijdige planning zijn cruciaal om eventuele kosten te minimaliseren en de planningsmogelijkheden te maximaliseren.

Dit artikel richt zich op Britse particulieren die naar Portugal verhuizen op basis van de standaardregels voor fiscaal residentschap, aangezien de nieuwe IFICI-regeling aparte stimulansen en planningsproblemen biedt.

Dus waar moet u op letten als u het Verenigd Koninkrijk verlaat?

Voorkom dat u terugvalt in het Britse belastingstelsel

De belangrijkste overweging is ervoor te zorgen dat u niet onbedoeld terugvalt in het Britse belastingstelsel. Dit kan gebeuren door simpelweg te veel dagen in het Verenigd Koninkrijk door te brengen. Afhankelijk van uw individuele omstandigheden en het aantal banden dat u onderhoudt met het Verenigd Koninkrijk, kan dit aantal slechts 16 dagen bedragen of maar liefst 182 dagen per belastingjaar.

Om u de zekerheid te geven dat u weet waar uw belastingverplichtingen ontstaan, is het belangrijk dat u begrijpt hoeveel dagen u en uw gezin mogen verblijven (gebaseerd op de Statutory Residence Test van het Verenigd Koninkrijk) en dat u een gedetailleerde administratie bijhoudt van de tijd die u in het Verenigd Koninkrijk en in het buitenland doorbrengt.

Belangrijkste vrijstellingen en toelagen die verloren gaan bij vertrek

Private Residence Relief (PRR)

Inwoners van het Verenigd Koninkrijk kunnen over het algemeen hun hoofdwoning verkopen zonder vermogenswinstbelasting te betalen dankzij PRR. Echter, zodra de fiscale residentie verschuift naar Portugal, is deze vrijstelling niet langer van toepassing.

Portugal belast winst op de verkoop van onroerend goed, ongeacht of het onroerend goed een hoofdverblijfplaats is. De timing van de verkoop van onroerend goed wordt daarom cruciaal en kan een aanzienlijke belastingimpact hebben.

Zakelijke activa-afschrijvingsvrijstelling (BADR)

Voorheen bekend als Entrepreneurs' Relief, stelt BADR inwoners van het Verenigd Koninkrijk in staat om in aanmerking komende bedrijfsactiva te verkopen tegen een verlaagd vermogenswinstbelastingtarief van 14%. Deze vrijstelling is echter niet beschikbaar zodra u een fiscaal inwoner wordt van Portugal, omdat het de woonplaats van de aandeelhouder is die de fiscale behandeling bepaalt, niet de locatie van het bedrijf.

Krachtens het dubbelbelastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en Portugal heeft Portugal het recht om dergelijke winsten te belasten, waarbij de tarieven beginnen bij 28%. Met de juiste structurering kunnen deze winsten echter worden verminderd - en in bepaalde gevallen zelfs helemaal worden geëlimineerd.

Pensioenaanvangsuitkering

De zogenaamde "25% tax-free cash" is een Britse fiscale stimulans en andere landen, waaronder Portugal, erkennen het concept van deze aftrek niet. Als gevolg hiervan zou elk opgenomen bedrag in Portugal als inkomen worden belast.

Historisch gezien zou een voorzichtige planning zijn om zoveel mogelijk in pensioenregelingen onder te brengen, omdat deze (momenteel) niet onderhevig zijn aan successierechten. Twee belangrijke ontwikkelingen hebben deze planning echter beïnvloed:

Successierechten (IHT) op pensioenen: Vanaf april 2027 vallen pensioenregelingen in het Verenigd Koninkrijk onder het toepassingsgebied van de UK IHT.

Op ingezetenschap gebaseerde UK IHT: Vanaf april 2025 zal de UK IHT worden beoordeeld op basis van ingezetenschap. Personen die gedurende 10 van de 20 voorafgaande jaren geen fiscaal inwoner van het VK zijn geweest, zullen ontsnappen aan de UK IHT - behalve voor activa met een UK situs, inclusief pensioenregelingen die na april 2027 in het VK worden achtergelaten.

Als gevolg van de erosie van de belastingvoordelen van pensioenen, kijken meer en meer mensen ernaar uit om hun pensioenregelingen te verminderen, vooral als ze de status van niet-woonachtig ingezetene in Portugal hebben.

Overzeese pensioenoverdrachtsbelasting

Dit punt is iets anders dan de andere punten die hierboven zijn besproken, omdat het niet van toepassing is wanneer het individu het Verenigd Koninkrijk verlaat, maar wanneer de pensioenregeling het Verenigd Koninkrijk verlaat.

Sinds oktober 2024 kan de overdracht van een Brits pensioen naar een gekwalificeerd erkend overzees pensioenplan (QROPS) leiden tot een belastingheffing van 25%.

Hoewel dit de meeste pensioenoverdrachten zal tegenhouden, hebben sommigen besloten om de 25% exitheffing te accepteren om hun begunstigden te behoeden voor de 40% IHT-heffing die vanaf april 2027 wordt ingevoerd, zoals hierboven besproken.

Pensioenpremies na vertrek

Vrijstelling van belasting in het Verenigd Koninkrijk op pensioenbijdragen is alleen beschikbaar voor inwoners van het Verenigd Koninkrijk. Voormalige ingezetenen mogen echter tot £3.600 bruto per jaar bijdragen gedurende maximaal vijf belastingjaren na vertrek.

EIS- en SEIS-aftrek

Belastingvoordelen die verband houden met het Enterprise Investment Scheme (EIS) en Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) gaan op dezelfde manier verloren bij het veranderen van fiscale woonplaats. Bovendien, als een EIS/SEIS-houder zijn verblijfplaats in het Verenigd Koninkrijk beëindigt binnen de kwalificatieperiode van drie jaar, kunnen eerder uitgestelde winsten leiden tot een onmiddellijke belastingverplichting.

Bijkomende fiscale valstrikken en planningspunten

Risico's met betrekking tot ingezetenschap van het bedrijf: Een directeur die een Brits bedrijf leidt vanuit Portugal kan het bedrijf een Portugese fiscaal ingezetene maken, wat dubbele belastingheffing tot gevolg kan hebben.

Problemen met permanente vestiging: Voortdurende zakelijke activiteiten vanuit Portugal kunnen een "permanente vestiging" creëren, wat kan leiden tot lokale vennootschapsbelasting.

Tijdelijke regel voor niet-ingezetenen: Onder deze antimisbruikregel kunnen personen die binnen vijf jaar na hun vertrek terugkeren naar het Verenigd Koninkrijk te maken krijgen met belasting op vermogenswinsten en inkomsten die ze hebben gerealiseerd tijdens hun periode als niet-ingezetene.

Het vooruitzicht van een Britse vermogensbelasting

Recente discussies hebben het debat over de mogelijke invoering van een vermogensbelasting in het Verenigd Koninkrijk nieuw leven ingeblazen. Hoewel er geen formele voorstellen zijn ingediend, overwegen beleidsmakers en denktanks in toenemende mate vermogensbelasting als een mechanisme om fiscale onevenwichtigheden aan te pakken en overheidsdiensten te financieren.

Mocht een dergelijke belasting worden ingevoerd, dan zou dat de financiële planningscalculus voor vermogende particulieren die emigratie overwegen, aanzienlijk kunnen veranderen. Hoewel het Verenigd Koninkrijk van oudsher een netto vermogensbelasting heeft vermeden, zou een verschuiving in de politieke richting ertoe kunnen leiden dat activa - met name die welke in het Verenigd Koninkrijk worden aangehouden - aan nieuwe beoordelingen worden onderworpen.

Deze ontwikkeling, in combinatie met wijzigingen in successierechten en pensioenbehandeling, leidt ertoe dat veel mensen preventieve planning overwegen, waaronder herstructurering van activa, offshore trusts en in sommige gevallen versneld vertrek. Voor degenen die overwegen om te verhuizen naar jurisdicties zoals Portugal, waar buitenlandse inkomsten en winsten relatief gunstig worden behandeld, kan de tijd om te handelen krap worden.

Laatste gedachten

In het huidige klimaat is een fiscaal efficiënte emigratie uit het Verenigd Koninkrijk niet zo eenvoudig als het kopen van een enkele reis. De erosie van traditionele belastingverminderingen, de complexiteit van grensoverschrijdende regels en de dreigende vermogensbelasting vragen om een vroegtijdige en strategische planning. Of het nu gaat om het beperken van vermogenswinsten, het beheren van pensioenen of het vermijden van risico's van permanente vestiging, proactief advies is essentieel.

Zoals altijd moeten particulieren advies op maat inwinnen op basis van hun omstandigheden en de ontwikkelingen op het gebied van regelgeving op de voet volgen - zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Portugal.

Debrah Broadfield en Mark Quinn zijn belastingadviseurs en Chartered Financial Planners met meer dan 35 jaar ervaring, gespecialiseerd in grensoverschrijdend advies voor expats. Neem contact met ons op via +351 289 355 316 of portugal@spectrum-ifa.com.