Sebbene il Regno Unito non imponga una "tassa di uscita" formale sulle persone che lasciano o trasferiscono i propri beni (le pensioni sono un'eccezione), la partenza comporta dei costi sotto forma di perdita di alcuni sgravi ed esenzioni. La comprensione di queste sfumature e la pianificazione tempestiva sono fondamentali per ridurre al minimo i costi e massimizzare le opportunità di pianificazione.

Questo articolo si concentra sulle persone fisiche britanniche che si trasferiscono in Portogallo in base alle regole di residenza fiscale standard, poiché il nuovo regime di incentivi fiscali IFICI offre incentivi separati e complessità di pianificazione.

Quindi, di cosa dovete essere consapevoli quando lasciate il Regno Unito?

Evitare di ricadere nel sistema fiscale britannico

La prima considerazione da fare è assicurarsi di non ricadere inavvertitamente nel sistema fiscale britannico. Ciò può accadere semplicemente trascorrendo troppi giorni nel Regno Unito. A seconda delle circostanze individuali e del numero di legami che avete con il Regno Unito, questa franchigia può essere di 16 o 182 giorni per anno fiscale.

Per avere la certezza di sapere dove sorgono i vostri obblighi fiscali, è importante che comprendiate la franchigia di giorni che si applica a voi e alla vostra famiglia (basata sullo Statutory Residence Test del Regno Unito) e che teniate una registrazione dettagliata del tempo trascorso nel Regno Unito e all'estero.

Principali sgravi e indennità perse alla partenza

Sgravio per residenza privata (PRR)

I residenti nel Regno Unito possono generalmente vendere la loro abitazione principale senza incorrere nell'imposta sulle plusvalenze grazie al PRR. Tuttavia, una volta trasferita la residenza fiscale in Portogallo, questa esenzione non si applica più.

Il Portogallo tassa le plusvalenze sulle vendite di immobili indipendentemente dal fatto che l'immobile sia o meno un'abitazione principale. Pertanto, la tempistica delle cessioni immobiliari diventa cruciale e potrebbe avere un impatto fiscale significativo.

Esenzione per la cessione di beni aziendali (BADR)

Precedentemente noto come Entrepreneurs' Relief, il BADR consente ai residenti nel Regno Unito di vendere beni aziendali qualificati con un'aliquota d'imposta ridotta sulle plusvalenze del 14%. Tuttavia, questo sgravio non è disponibile una volta che si diventa residenti fiscali in Portogallo, poiché è la residenza dell'azionista a determinare il trattamento fiscale, non la sede dell'azienda.

In base al trattato sulla doppia imposizione tra Regno Unito e Portogallo, il Portogallo ha il diritto di tassare tali plusvalenze, le cui aliquote partono dal 28%. Tuttavia, con un'adeguata strutturazione, queste plusvalenze possono essere ridotte e, in alcuni casi, eliminate del tutto.

Capitale di inizio pensione

La cosiddetta "liquidità esente da imposte del 25%" è un incentivo fiscale del Regno Unito e altri Paesi, tra cui il Portogallo, non riconoscono il concetto di questa indennità. Di conseguenza, qualsiasi importo prelevato sarebbe tassato come reddito in Portogallo.

Storicamente, una pianificazione prudente consisteva nel conservare quanto più possibile all'interno dei regimi pensionistici, poiché questi non sono (attualmente) soggetti all'imposta di successione. Tuttavia, due importanti sviluppi hanno influenzato questa pianificazione:

L'imposta di successione (IHT) sulle pensioni: A partire dall'aprile 2027, i regimi pensionistici del Regno Unito rientreranno nel campo di applicazione dell'IHT britannica.

IHT britannica basata sulla residenza: a partire dall'aprile 2025, l'IHT britannica sarà valutata in base alla residenza. Le persone che non sono state residenti fiscali nel Regno Unito per 10 dei 20 anni precedenti sfuggiranno all'IHT del Regno Unito, ad eccezione dei beni situati nel Regno Unito, compresi i piani pensionistici lasciati nel Regno Unito dopo l'aprile 2027.

A causa dell'erosione dei benefici fiscali delle pensioni, sempre più persone cercano di esaurire i propri regimi pensionistici, in particolare se sono residenti non abituali in Portogallo.

Onere di trasferimento della pensione all'estero

Questo punto è leggermente diverso dagli altri discussi in precedenza, in quanto non si applica quando l'individuo lascia il Regno Unito, ma piuttosto quando il regime pensionistico lascia il Regno Unito.

Dall'ottobre 2024, il trasferimento di una pensione britannica a un piano pensionistico d'oltremare riconosciuto e qualificato (QROPS) può comportare un onere fiscale del 25%.

Anche se questo impedirà alla maggior parte dei trasferimenti di pensioni di essere effettuati, alcuni hanno deciso di accettare l'imposta di uscita del 25% per salvare i loro beneficiari dall'imposta IHT del 40% che sarà applicata a partire dall'aprile 2027, come discusso in precedenza.

Contributi pensionistici dopo la partenza

Gli sgravi fiscali britannici sui contributi pensionistici sono disponibili solo per i residenti nel Regno Unito. Tuttavia, gli ex residenti possono versare fino a 3.600 sterline lorde all'anno per un massimo di cinque anni fiscali dopo la partenza.

Sgravi EIS e SEIS

I vantaggi fiscali associati all'Enterprise Investment Scheme (EIS) e al Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) si perdono anche quando si cambia residenza fiscale. Inoltre, se un titolare di EIS/SEIS cessa di risiedere nel Regno Unito entro il periodo di qualificazione di tre anni, le plusvalenze precedentemente differite possono determinare un obbligo fiscale immediato.

Ulteriori trappole fiscali e punti di pianificazione

Rischi legati alla residenza della società: Un amministratore unico che gestisce una società britannica dal Portogallo potrebbe rendere la società residente fiscale portoghese, innescando una doppia imposizione.

Problemi di stabile organizzazione: Il proseguimento dell'attività commerciale dal Portogallo potrebbe creare una "stabile organizzazione", con conseguente esposizione all'imposta locale sulle società.

Regola del non residente temporaneo: In base a questa regola antielusiva, chi rientra nel Regno Unito entro cinque anni dalla partenza può essere tassato sulle plusvalenze e sui redditi realizzati durante il periodo di non residenza.

La prospettiva di un'imposta patrimoniale nel Regno Unito

Le recenti discussioni hanno riacceso il dibattito sulla possibile introduzione di un'imposta patrimoniale nel Regno Unito. Sebbene non siano state presentate proposte formali, i politici e i think tank stanno prendendo sempre più in considerazione la tassazione del patrimonio come meccanismo per affrontare gli squilibri fiscali e finanziare i servizi pubblici.

L'eventuale introduzione di una tassa di questo tipo potrebbe modificare in modo significativo il calcolo della pianificazione finanziaria per gli individui con un patrimonio netto elevato che intendono emigrare. Sebbene il Regno Unito abbia storicamente evitato un'imposta sul patrimonio netto, un cambiamento di orientamento politico potrebbe vedere i beni, in particolare quelli detenuti nel Regno Unito, soggetti a nuove valutazioni.

Questo sviluppo, unito alle modifiche apportate all'imposta di successione e al trattamento pensionistico, sta portando molti ad esplorare una pianificazione preventiva, tra cui la ristrutturazione del patrimonio, i trust offshore e, in alcuni casi, le partenze accelerate. Per coloro che stanno pensando di trasferirsi in giurisdizioni come il Portogallo, che offre un trattamento relativamente benevolo dei redditi e delle plusvalenze estere, la finestra per agire potrebbe restringersi.

Riflessioni finali

Nel contesto attuale, emigrare dal Regno Unito in modo efficiente dal punto di vista fiscale non è semplice come acquistare un biglietto di sola andata. L'erosione degli sgravi fiscali tradizionali, la complessità delle norme transfrontaliere e lo spettro incombente della tassazione patrimoniale richiedono una pianificazione tempestiva e strategica. Sia che si tratti di ridurre le plusvalenze, di gestire le pensioni o di evitare i rischi della stabile organizzazione, una consulenza proattiva è essenziale.

Come sempre, gli individui dovrebbero richiedere una consulenza personalizzata in base alla propria situazione e monitorare attentamente gli sviluppi normativi, sia nel Regno Unito che in Portogallo.

Debrah Broadfield e Mark Quinn sono consulenti fiscali e pianificatori finanziari con oltre 35 anni di esperienza, specializzati nella consulenza transfrontaliera per gli espatriati. Contattateci al: +351 289 355 316 o portugal@spectrum-ifa.com.