Für britische Unternehmer, die einen künftigen Verkauf in Betracht ziehen, kann Portugal ein attraktiver Ort sein, um ein neues Kapitel aufzuschlagen. Oft steht der Lebensstil im Vordergrund, doch es kann auch eine wichtige steuerliche Frage geben: Könnte ein Umzug vor dem Verkauf die britische Kapitalertragsteuer (CGT) bei der Veräußerung vermeiden?


Beendigung des steuerlichen Wohnsitzes im Vereinigten Königreich

Eine nicht im Vereinigten Königreich ansässige Person fällt im Allgemeinen nicht unter die britische Kapitalertragsteuer auf weltweite Gewinne, einschließlich Gewinnen aus Anteilen an einer britischen Handelsgesellschaft. Doch das physische Verlassen des Vereinigten Königreichs oder der Erwerb eines Wohnsitzes in Portugal führt allein noch nicht zur Beendigung der britischen Steueransässigkeit. Der britische „Statutory Residence Test“ muss sorgfältig geprüft werden.

Dies kann während eines Verkaufsprozesses eine Herausforderung darstellen. Verhandlungen, Due-Diligence-Prüfungen und Vorstandssitzungen erfordern möglicherweise alle einen Aufenthalt in Großbritannien, der entsprechend geplant werden muss, um den steuerlichen Wohnsitz in Großbritannien zu beenden.

Die Planung sollte daher mit einer realistischen Einschätzung der in Großbritannien verbrachten Tage, der Arbeit, der familiären Vereinbarungen und der Unterbringung beginnen, einschließlich der Frage, wie sich der Verkaufsprozess darauf auswirken könnte.

Erwerb der steuerlichen Ansässigkeit in Portugal und die IFICI-Regelung

Die zweite Hürde ist der Erwerb des portugiesischen Steuerwohnsitzes. Im Großen und Ganzen können Sie in Portugal steuerlich ansässig werden, wenn Sie sich in einem relevanten Zeitraum von 12 Monaten mehr als 183 Tage in Portugal aufhalten oder wenn Sie über eine Wohnung in Portugal verfügen, deren Verfügbarkeit darauf hindeutet, dass Sie beabsichtigen, diese als Ihren gewöhnlichen Wohnsitz zu nutzen.

Um von der IFICI-Regelung profitieren zu können, muss eine Person in Portugal steuerlich ansässig werden, darf in den vorangegangenen fünf Jahren nicht in Portugal ansässig gewesen sein, darf nicht von bestimmten Vorzugsregelungen profitiert haben und muss eine qualifizierte berufliche Tätigkeit für ein förderfähiges portugiesisches Unternehmen ausüben. Sind die Voraussetzungen erfüllt, können Einkünfte aus ausländischen Quellen, wie beispielsweise Kapitalerträge, vollständig von der portugiesischen Steuer befreit sein.

Die Fünfjahresregelung im Vereinigten Königreich

Selbst wenn Sie den Status der Nichtansässigkeit erreichen können, bedeuten die britischen Vorschriften zur vorübergehenden Nichtansässigkeit, dass bestimmte während der Nichtansässigkeit realisierte Gewinne in einer zukünftigen Steuererklärung im Vereinigten Königreich besteuert werden können. Dies bedeutet in der Regel, dass eine Planung für mehr als fünf Jahre Nichtansässigkeit im Vereinigten Königreich erforderlich ist. Der Lebensplan nach dem Verkauf ist daher ebenso wichtig wie die steuerliche Planung vor dem Verkauf.

Warum Struktur und Zeitpunkt wichtig sind

Auch die Unternehmensstruktur kann eine wichtige Rolle spielen. Eine persönliche Holdinggesellschaft kann dabei helfen, den Zeitpunkt der Kapitalertragsteuer (CGT) unabhängig vom Verkauf zu steuern. Eine Umstrukturierung kurz vor einer Transaktion ist jedoch selten unkompliziert und kann Risiken bergen, insbesondere wenn sie vorwiegend steuerlich motiviert erscheint.

Abschließender Gedanke

Ein Umzug nach Portugal vor dem Verkauf eines britischen Unternehmens kann eine echte Chance sein, doch um erfolgreich zu sein, müssen Sie einen detaillierten und realistischen Plan erstellen. Die Botschaft ist einfach: Lassen Sie sich frühzeitig beraten. Wenn erst einmal ein Käufer am Verhandlungstisch sitzt, stehen viele nützliche Planungsmöglichkeiten möglicherweise nicht mehr zur Verfügung.

Liam Crawford, Associate Director bei Forvis Mazars in Großbritannien (liam.crawford@mazars.co.uk)

Mário Patrício, Senior Manager bei Forvis Mazars in Portugal (mario.patricio@forvismazars.com)