Dla brytyjskich przedsiębiorców rozważających przyszłą sprzedaż firmy Portugalia może stanowić atrakcyjne miejsce do rozpoczęcia nowego rozdziału w życiu. Punktem wyjścia jest często styl życia, ale może pojawić się również istotna kwestia podatkowa: czy przeniesienie się przed sprzedażą pozwoliłoby uniknąć brytyjskiego podatku od zysków kapitałowych (CGT) przy zbyciu przedsiębiorstwa?


Utrata statusu rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii

Osoba fizyczna niebędąca rezydentem Wielkiej Brytanii zasadniczo nie podlega brytyjskiemu podatkowi od zysków kapitałowych (CGT) od zysków osiągniętych na całym świecie, w tym od zysków z akcji brytyjskiej spółki handlowej. Jednak samo fizyczne opuszczenie Wielkiej Brytanii lub zamieszkanie w Portugalii nie powoduje automatycznego utraty statusu rezydenta w Wielkiej Brytanii. Należy dokładnie przeanalizować brytyjski test rezydencji ustawowej (Statutory Residence Test).

Może to stanowić wyzwanie w trakcie procesu sprzedaży. Negocjacje, due diligence i posiedzenia zarządu mogą wymagać obecności w Wielkiej Brytanii, co należy odpowiednio zaplanować, aby zrezygnować z rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii.

Planowanie powinno zatem rozpocząć się od realistycznej oceny liczby dni spędzanych w Wielkiej Brytanii, pracy, ustaleń rodzinnych i zakwaterowania, w tym tego, jak na te kwestie może wpłynąć proces sprzedaży.

Uzyskanie statusu rezydenta podatkowego w Portugalii i system IFICI

Drugą przeszkodą jest uzyskanie statusu rezydenta podatkowego w Portugalii. Ogólnie rzecz biorąc, można stać się rezydentem podatkowym w Portugalii, jeśli spędzi się w tym kraju ponad 183 dni w danym okresie 12 miesięcy lub jeśli posiada się w Portugalii mieszkanie dostępne w okolicznościach sugerujących zamiar zajmowania go jako miejsca stałego zamieszkania.

Aby skorzystać z systemu IFICI, osoba fizyczna musi stać się rezydentem podatkowym w Portugalii, nie może być rezydentem Portugalii w ciągu ostatnich pięciu lat, nie może korzystać z niektórych systemów preferencyjnych oraz musi wykonywać kwalifikującą się działalność zawodową na rzecz uprawnionego podmiotu portugalskiego. Jeśli warunki są spełnione, dochody ze źródeł zagranicznych, takie jak zyski kapitałowe, mogą być w całości zwolnione z podatku portugalskiego.

Kwestia pięcioletniego okresu w Wielkiej Brytanii

Nawet jeśli uda się uzyskać status nierezydenta, brytyjskie przepisy dotyczące tymczasowego nierezydentstwa oznaczają, że niektóre zyski zrealizowane w okresie nierezydentury mogą zostać opodatkowane w Wielkiej Brytanii w przyszłym zeznaniu podatkowym. Zazwyczaj oznacza to konieczność planowania pobytu poza Wielką Brytanią na okres dłuższy niż pięć lat. Plan dotyczący stylu życia po sprzedaży ma zatem równie duże znaczenie, jak plan podatkowy przed sprzedażą.

Dlaczego struktura i termin mają znaczenie

Ważna może być również struktura spółki. Osobista spółka holdingowa może pomóc w kontrolowaniu momentu powstania podatku od zysków kapitałowych (CGT), niezależnie od samej sprzedaży. Jednak restrukturyzacja tuż przed transakcją rzadko jest prosta i może wiązać się z ryzykiem, zwłaszcza jeśli wydaje się, że wynika głównie z motywów podatkowych.

Podsumowanie

Przeniesienie się do Portugalii przed sprzedażą brytyjskiej firmy może stanowić prawdziwą szansę, ale aby było to skuteczne, konieczne jest opracowanie szczegółowego i realistycznego planu. Przesłanie jest proste: warto zasięgnąć porady na wczesnym etapie. Zanim pojawią się potencjalni nabywcy, wiele przydatnych opcji planowania może już nie być dostępnych.

Liam Crawford, zastępca dyrektora w Forvis Mazars w Wielkiej Brytanii (liam.crawford@mazars.co.uk)

Mário Patrício, starszy menedżer w Forvis Mazars w Portugalii (mario.patricio@forvismazars.com)