Depuis des années, une grande incertitude régnait quant au traitement fiscal des revenus provenant de sociétés à responsabilité limitée (LLC) américaines à associé unique au Portugal. Une nouvelle décision de l’administration fiscale portugaise apporte désormais des éclaircissements importants, qui pourraient avoir des conséquences significatives pour les entrepreneurs et les chefs d’entreprise résidant au Portugal.

Les sociétés à responsabilité limitée américaines, ou LLC, sont largement utilisées par les entrepreneurs, les consultants, les investisseurs et les propriétaires d’entreprises en ligne à travers le monde. Elles sont particulièrement courantes chez les Américains, mais elles sont également fréquemment utilisées par des fondateurs non américains qui dirigent des entreprises internationales.

Pour les personnes qui deviennent résidentes fiscales au Portugal, cependant, le traitement des revenus perçus par l’intermédiaire d’une LLC n’a pas toujours été simple.

La zone d’ombre autour des LLC à associé unique

Jusqu’à présent, les directives fiscales portugaises traitaient certaines structures de LLC, notamment les entités imposées en tant que sociétés de personnes ou sociétés de capitaux aux États-Unis.

Le statut des LLC à associé unique, en particulier celles considérées comme des entités transparentes sur le plan fiscal aux États-Unis, restait beaucoup moins clair.

Cela créait une zone d’ombre importante pour les résidents portugais recourant à ces structures.

Certains propriétaires de SARL estimaient que les revenus générés par une SARL étrangère pouvaient être considérés comme des bénéfices provenant d’une activité étrangère. Dans le cadre de l’ancien régime des résidents non habituels, cette interprétation pouvait, dans certaines circonstances, conduire à ce que ces revenus ne soient pas imposés au Portugal.

Combiné au traitement fiscal de la LLC aux États-Unis, cela pouvait potentiellement conduire à des situations où peu ou pas d’impôt était finalement payé sur ces revenus.

Qu’est-ce qui a changé en juillet 2026 ?

Fin juillet 2026, l’administration fiscale portugaise a publié une décision portant sur un paiement effectué par l’intermédiaire d’une LLC américaine à associé unique.

Bien que cette décision porte sur un cas spécifique, son raisonnement fournit des indications importantes sur la manière dont les autorités portugaises considèrent ces entités et les revenus qu’elles génèrent.

Cela modifie considérablement le profil de risque pour les résidents fiscaux portugais qui opèrent actuellement par l’intermédiaire de LLC à associé unique.

Les structures qui pouvaient auparavant s’appuyer sur l’incertitude liée à l’interprétation des règles fiscales portugaises doivent désormais être réexaminées à la lumière de la position de l’administration fiscale.

Toutes les LLC ne sont pas traitées de la même manière

L’une des principales difficultés réside dans le fait que le terme « LLC » ne désigne pas un traitement fiscal unique.

Une SARL peut être traitée différemment selon sa structure de propriété, ses choix fiscaux et sa classification fiscale. Une SARL à associé unique non transparente, une société de personnes et une SARL imposée comme une société de capitaux peuvent donc entraîner des conséquences fiscales très différentes au Portugal.

Une autre question importante est de savoir si le Portugal considère l’entité étrangère comme transparente ou opaque sur le plan fiscal.

La réponse peut avoir une incidence non seulement sur la manière dont les revenus sont classés, mais aussi sur le moment où ils sont imposés, sur la personne considérée comme en étant le bénéficiaire et sur les obligations déclaratives qui en découlent au Portugal.

Que doivent faire les propriétaires actuels de LLC ?

La nouvelle décision ne signifie pas que les LLC américaines ne peuvent plus être utilisées par les résidents portugais.

Elle signifie toutefois qu’il est désormais beaucoup plus difficile de se fonder sur les hypothèses antérieures concernant leur traitement fiscal au Portugal.

Les propriétaires actuels de LLC devront peut-être réexaminer la classification de leur entité, la manière dont les revenus sont déclarés au Portugal et déterminer si leur structure actuelle reste appropriée.

Cela concerne aussi bien les Américains résidant au Portugal que les non-Américains qui utilisent des LLC américaines dans le cadre d’une structure commerciale internationale.

Webinaire gratuit : Revenus des LLC américaines au Portugal : comment sont-ils traités ?

FRESH Legal Group organisera un webinaire gratuit visant à examiner les implications pratiques de la décision rendue en juillet et la manière dont les différents types de LLC américaines sont actuellement traités au Portugal.

La session abordera le traitement des revenus provenant de différents types de LLC, notamment les LLC à associé unique, les sociétés de personnes et les entités imposées comme des sociétés de capitaux.

Elle examinera également les règles portugaises en matière de transparence et d’entités opaques, les exceptions et les risques dont les propriétaires de LLC doivent être conscients, ce que les propriétaires actuels de LLC doivent prendre en compte à la suite de la nouvelle décision de justice, et comment les LLC peuvent encore être utilisées dans le cadre d’une planification fiscale internationale légitime, tant pour les Américains que pour les non-Américains.

Le webinaire abordera également les obligations déclaratives portugaises et les mesures pratiques que les personnes opérant déjà par l’intermédiaire d’une LLC devraient désormais envisager.

Pour les entrepreneurs, les consultants et les chefs d’entreprise qui utilisent une LLC américaine tout en résidant au Portugal, la décision de juillet marque une évolution importante. La question n’est plus simplement de savoir si une LLC fonctionne aux États-Unis, mais comment cette même structure est reconnue et imposée une fois que son propriétaire devient résident au Portugal.

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