Od lat panowała znaczna niepewność co do tego, w jaki sposób należy traktować dochody pochodzące z amerykańskich spółek LLC z jednym wspólnikiem dla celów podatkowych w Portugalii. Nowa decyzja portugalskiego urzędu skarbowego dostarczyła teraz istotnych wyjaśnień, co może mieć znaczące konsekwencje dla przedsiębiorców i właścicieli firm mieszkających w Portugalii.

Amerykańskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) są powszechnie wykorzystywane przez przedsiębiorców, konsultantów, inwestorów i właścicieli firm internetowych na całym świecie. Są one szczególnie popularne wśród Amerykanów, ale często korzystają z nich również założyciele spoza Stanów Zjednoczonych prowadzący działalność międzynarodową.

Jednak dla osób, które stają się rezydentami podatkowymi Portugalii, sposób traktowania dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem spółki LLC nie zawsze był jednoznaczny.

Szara strefa wokół jednoosobowych spółek LLC

Do tej pory portugalskie wytyczne podatkowe odnosiły się do niektórych struktur spółek LLC, w tym podmiotów opodatkowanych w Stanach Zjednoczonych jako spółki osobowe lub korporacje.

Sytuacja spółek LLC z jednym udziałowcem, zwłaszcza tych traktowanych dla celów podatkowych w Stanach Zjednoczonych jako podmioty niebędące osobami prawnymi, pozostawała znacznie mniej jasna.

Stworzyło to istotną szarą strefę dla rezydentów Portugalii korzystających z tych struktur.

Niektórzy właściciele spółek LLC zajmowali stanowisko, że dochody generowane za pośrednictwem zagranicznej spółki LLC mogą być traktowane jako zyski z działalności zagranicznej. W ramach dawnego systemu rezydentów nieokresowych interpretacja ta mogła w pewnych okolicznościach skutkować brakiem opodatkowania tych dochodów w Portugalii.

W połączeniu z opodatkowaniem spółek LLC w Stanach Zjednoczonych mogło to potencjalnie prowadzić do sytuacji, w których ostatecznie płacono niewielki podatek od tych dochodów lub nie płacono go wcale.

Co się zmieniło w lipcu 2026 r.?

Pod koniec lipca 2026 r. portugalski organ podatkowy wydał orzeczenie dotyczące płatności dokonanej za pośrednictwem amerykańskiej spółki LLC z jednym członkiem.

Chociaż orzeczenie dotyczy konkretnego przypadku, jego uzasadnienie stanowi ważną wskazówkę co do tego, jak władze portugalskie postrzegają te podmioty oraz dochody generowane za ich pośrednictwem.

Znacząco zmienia to profil ryzyka dla portugalskich rezydentów podatkowych, którzy obecnie prowadzą działalność za pośrednictwem spółek LLC z jednym wspólnikiem.

Struktury, które wcześniej mogły opierać się na niejasnościach w interpretacji portugalskich przepisów podatkowych, należy teraz ponownie przeanalizować w świetle stanowiska urzędu skarbowego.

Nie wszystkie spółki LLC są traktowane w ten sam sposób

Jedną z głównych trudności jest to, że termin „spółka LLC” nie oznacza jednego sposobu opodatkowania.

Spółka LLC może być traktowana różnie w zależności od struktury własnościowej, dokonanych wyborów oraz klasyfikacji podatkowej. Jednoosobowa spółka LLC traktowana jako podmiot nieposiadający osobowości prawnej, spółka osobowa oraz spółka LLC opodatkowana jak spółka kapitałowa mogą zatem powodować bardzo różne skutki podatkowe w Portugalii.

Kolejną ważną kwestią jest to, czy Portugalia uznaje podmiot zagraniczny za przezroczysty, czy nieprzejrzysty dla celów podatkowych.

Odpowiedź na to pytanie może wpłynąć nie tylko na sposób klasyfikacji dochodu, ale także na to, kiedy podlega on opodatkowaniu, kto jest uznawany za jego odbiorcę oraz jakie obowiązki sprawozdawcze wynikają z tego w Portugalii.

Co powinni zrobić obecni właściciele spółek LLC?

Nowe orzeczenie nie oznacza, że portugalscy rezydenci nie mogą już korzystać z amerykańskich spółek LLC.

Oznacza to jednak, że opieranie się na wcześniejszych założeniach dotyczących ich traktowania podatkowego w Portugalii stało się znacznie trudniejsze.

Obecni właściciele spółek LLC mogą być zmuszeni do zweryfikowania klasyfikacji swojego podmiotu, sposobu zgłaszania dochodów w Portugalii oraz tego, czy ich obecna struktura pozostaje odpowiednia.

Ma to znaczenie zarówno dla Amerykanów mieszkających w Portugalii, jak i dla osób niebędących obywatelami USA, które wykorzystują amerykańskie spółki LLC w ramach międzynarodowej struktury biznesowej.

Bezpłatne webinarium: Dochody amerykańskich spółek LLC w Portugalii: jak są traktowane?

FRESH Legal Group zorganizuje bezpłatne webinarium poświęcone analizie praktycznych konsekwencji lipcowego orzeczenia oraz obecnego traktowania różnych rodzajów amerykańskich spółek LLC w Portugalii.

Sesja obejmie sposób traktowania dochodów z różnych rodzajów spółek LLC, w tym spółek LLC z jednym wspólnikiem, spółek osobowych oraz podmiotów opodatkowanych jak korporacje.

Zostaną również omówione portugalskie przepisy dotyczące podmiotów przejrzystych i nieprzejrzystych, wyjątki i zagrożenia, o których powinni wiedzieć właściciele spółek LLC, kwestie, które obecni właściciele spółek LLC powinni wziąć pod uwagę w związku z nowym orzeczeniem, a także sposoby, w jakie spółki LLC mogą nadal być wykorzystywane w ramach legalnego międzynarodowego planowania podatkowego zarówno przez Amerykanów, jak i osoby spoza Stanów Zjednoczonych.

Podczas webinarium omówione zostaną również portugalskie wymogi sprawozdawcze oraz praktyczne kroki, które powinny teraz rozważyć osoby już prowadzące działalność za pośrednictwem spółki LLC.

Dla przedsiębiorców, konsultantów i właścicieli firm korzystających z amerykańskiej spółki LLC i mieszkających w Portugalii lipcowe orzeczenie stanowi istotną zmianę. Nie chodzi już tylko o to, czy spółka LLC funkcjonuje w Stanach Zjednoczonych, ale o to, w jaki sposób ta sama struktura jest uznawana i opodatkowana, gdy jej właściciel staje się rezydentem Portugalii.

Bezpłatna rejestracja na webinarium: https://event.webinarjam.com/7y55o/register/wmxx9bqw?webinar_id=118&utm_source=portugalnews

Więcej informacji na temat IFICI / NHR 2.0: https://fresh-legal.com/ifici-nhr-2-portugal-tax-guide/