I åratal har det rått stor osäkerhet kring hur inkomster från amerikanska LLC-bolag med en enda delägare ska behandlas i portugisisk skattehänseende. Ett nytt beslut från den portugisiska skattemyndigheten har nu gett viktiga klargöranden, vilket kan få betydande konsekvenser för entreprenörer och företagare som bor i Portugal.

Amerikanska bolag med begränsat ansvar, så kallade LLC:er, används i stor utsträckning av entreprenörer, konsulter, investerare och ägare av onlineföretag över hela världen. De är särskilt vanliga bland amerikaner, men används också ofta av icke-amerikanska grundare som driver internationella företag.

För personer som blir skattemässigt bosatta i Portugal har dock behandlingen av inkomster som erhålls via ett LLC inte alltid varit entydig.

Gråzonen kring LLC:er med en enda delägare

Hittills har de portugisiska skattereglerna behandlat vissa LLC-strukturer, däribland enheter som beskattas som handelsbolag eller aktiebolag i USA.

Ställningen för LLC-bolag med en enda delägare, särskilt de som behandlas som ”disregarded entities” i amerikansk skattehänseende, har varit betydligt mindre tydlig.

Detta skapade en betydande gråzon för portugisiska skattemässiga bosatta som använder dessa strukturer.

Vissa ägare av LLC:er intog ståndpunkten att inkomster som genererades genom en utländsk LLC kunde behandlas som vinst från en utländsk verksamhet. Enligt det tidigare systemet för icke-vanliga bosatta kunde denna tolkning under vissa omständigheter leda till att inkomsten inte beskattades i Portugal.

I kombination med den skattemässiga behandlingen av LLC i USA kunde detta potentiellt leda till situationer där liten eller ingen skatt slutligen betalades på inkomsten.

Vad ändrades i juli 2026?

I slutet av juli 2026 offentliggjorde den portugisiska skattemyndigheten ett avgörande rörande en betalning som gjorts via ett amerikanskt LLC-bolag med en enda delägare.

Även om avgörandet avser ett specifikt fall ger dess motivering viktig vägledning om hur de portugisiska myndigheterna ser på dessa enheter och den inkomst som genereras genom dem.

Detta förändrar avsevärt riskprofilen för personer som är skattemässigt bosatta i Portugal och som för närvarande bedriver verksamhet genom LLC-bolag med en enda delägare.

Strukturer som tidigare kanske har byggt på osäkerhet kring tolkningen av de portugisiska skattereglerna måste nu omprövas mot bakgrund av skattemyndighetens ståndpunkt.

Alla LLC-bolag behandlas inte på samma sätt

En av de största svårigheterna är att begreppet ”LLC” inte avser en enda skattemässig behandling.

Ett LLC kan behandlas olika beroende på ägarförhållanden, val av skatteform och skattekategori. Ett LLC med en enda delägare som inte behandlas som en separat skatteenhet, ett handelsbolag och ett LLC som beskattas som ett aktiebolag kan därför medföra mycket olika skattekonsekvenser i Portugal.

En annan viktig fråga är om Portugal betraktar det utländska bolaget som transparent eller opakt i skattehänseende.

Svaret kan påverka inte bara hur inkomsten klassificeras, utan också när den beskattas, vem som anses ha mottagit den och vilka rapporteringsskyldigheter som uppstår i Portugal.

Vad bör befintliga ägare av LLC göra?

Det nya beslutet innebär inte att amerikanska LLC:er inte längre kan användas av personer bosatta i Portugal.

Det innebär dock att det har blivit betydligt svårare att förlita sig på tidigare antaganden om deras skattemässiga behandling i Portugal.

Befintliga ägare av LLC-bolag kan behöva se över hur deras bolag klassificeras, hur inkomster redovisas i Portugal och om deras nuvarande struktur fortfarande är lämplig.

Detta gäller både amerikaner som bor i Portugal och icke-amerikaner som använder amerikanska LLC:er som en del av en internationell affärsstruktur.

Gratis webbinarium: Inkomster från amerikanska LLC-bolag i Portugal: Hur behandlas de?

FRESH Legal Group kommer att anordna ett kostnadsfritt webbinarium där man undersöker vad juli-domen innebär i praktiken och hur olika typer av amerikanska LLC:er för närvarande behandlas i Portugal.

Webbinariet kommer att behandla hur inkomster från olika typer av LLC-bolag behandlas, inklusive LLC-bolag med en enda delägare, handelsbolag och enheter som beskattas som aktiebolag.

Det kommer även att behandla Portugals regler om transparenta och opaka enheter, de undantag och risker som ägare av LLC-bolag bör vara medvetna om, vad befintliga ägare bör överväga efter det nya avgörandet samt hur LLC-bolag fortfarande kan användas som en del av legitim internationell skatteplanering för både amerikaner och icke-amerikaner.

Webbinariet kommer även att ta upp de portugisiska rapporteringskraven och de praktiska åtgärder som personer som redan bedriver verksamhet genom ett LLC nu bör överväga.

För entreprenörer, konsulter och företagare som använder ett amerikanskt LLC-bolag medan de bor i Portugal innebär beslutet från juli en viktig utveckling. Frågan är inte längre bara om ett LLC-bolag fungerar i USA, utan hur samma struktur erkänns och beskattas när dess ägare blir bosatt i Portugal.

Gratis anmälan till webbinariet: https://event.webinarjam.com/7y55o/register/wmxx9bqw?webinar_id=118&utm_source=portugalnews

Mer om IFICI / NHR 2.0: https://fresh-legal.com/ifici-nhr-2-portugal-tax-guide/