Seit Jahren herrscht erhebliche Unsicherheit darüber, wie Einkünfte aus US-amerikanischen Single-Member-LLCs für portugiesische Steuerzwecke zu behandeln sind. Eine neue Entscheidung der portugiesischen Steuerbehörde hat nun wichtige Klarheit geschaffen, was potenziell erhebliche Konsequenzen für in Portugal lebende Unternehmer und Geschäftsinhaber haben könnte.

US-amerikanische Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Limited Liability Companies, LLCs) werden weltweit häufig von Unternehmern, Beratern, Investoren und Betreibern von Online-Unternehmen genutzt. Sie sind besonders unter US-Amerikanern verbreitet, werden aber auch häufig von nicht-US-amerikanischen Gründern genutzt, die internationale Geschäfte betreiben.

Für Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Portugal begründen, war die Behandlung von Einkünften aus einer LLC jedoch nicht immer eindeutig.

Die Grauzone bei Ein-Personen-LLCs

Bislang hatten sich die portugiesischen Steuerrichtlinien mit bestimmten LLC-Strukturen befasst, darunter Unternehmen, die in den Vereinigten Staaten als Personengesellschaften oder Kapitalgesellschaften besteuert werden.

Die Rechtslage bei Ein-Personen-LLCs, insbesondere bei solchen, die für US-Steuerzwecke als „disregarded entities“ behandelt werden, blieb hingegen weitaus unklarer.

Dies schuf eine bedeutende Grauzone für in Portugal ansässige Personen, die diese Strukturen nutzten.

Einige LLC-Eigentümer vertraten die Auffassung, dass über eine ausländische LLC erzielte Einkünfte als Gewinne aus einem ausländischen Unternehmen behandelt werden könnten. Nach der früheren Regelung für nicht gewöhnlich ansässige Personen konnte diese Auslegung unter bestimmten Umständen dazu führen, dass die Einkünfte in Portugal nicht besteuert wurden.

In Verbindung mit der steuerlichen Behandlung der LLC in den Vereinigten Staaten konnte dies potenziell zu Situationen führen, in denen letztlich nur geringe oder gar keine Steuern auf die Einkünfte gezahlt wurden.

Was hat sich im Juli 2026 geändert?

Ende Juli 2026 veröffentlichte die portugiesische Steuerbehörde einen Bescheid, in dem eine Zahlung über eine US-amerikanische LLC mit einem einzigen Gesellschafter geprüft wurde.

Obwohl sich der Bescheid auf einen konkreten Fall bezieht, liefert seine Begründung wichtige Hinweise darauf, wie die portugiesischen Behörden diese Gesellschaften und die durch sie erzielten Einkünfte betrachten.

Dies verändert das Risikoprofil für in Portugal steuerlich ansässige Personen, die derzeit über Ein-Personen-LLCs tätig sind, erheblich.

Strukturen, die sich zuvor möglicherweise auf die Unsicherheit bei der Auslegung der portugiesischen Steuervorschriften gestützt haben, müssen nun im Lichte der Position der Steuerbehörde überdacht werden.

Nicht alle LLCs werden gleich behandelt

Eine der größten Schwierigkeiten besteht darin, dass der Begriff „LLC“ keine einheitliche steuerliche Behandlung beschreibt.

Eine LLC kann je nach Eigentumsverhältnissen, gewählten Optionen und steuerlicher Einstufung unterschiedlich behandelt werden. Eine Ein-Personen-LLC, die als durchschaubares Unternehmen behandelt wird, eine Personengesellschaft und eine als Kapitalgesellschaft besteuerte LLC können daher sehr unterschiedliche steuerliche Konsequenzen in Portugal nach sich ziehen.

Eine weitere wichtige Frage ist, ob Portugal die ausländische Gesellschaft für steuerliche Zwecke als transparent oder undurchsichtig betrachtet.

Die Antwort darauf kann nicht nur Einfluss darauf haben, wie Einkünfte klassifiziert werden, sondern auch darauf, wann sie besteuert werden, wer als Empfänger gilt und welche Meldepflichten in Portugal entstehen.

Was sollten bestehende LLC-Eigentümer tun?

Die neue Entscheidung bedeutet nicht, dass US-amerikanische LLCs von in Portugal ansässigen Personen nicht mehr genutzt werden können.

Es bedeutet jedoch, dass es erheblich schwieriger geworden ist, sich auf bisherige Annahmen hinsichtlich ihrer steuerlichen Behandlung in Portugal zu verlassen.

Bestehende LLC-Eigentümer müssen möglicherweise überprüfen, wie ihre Gesellschaft eingestuft wird, wie Einkünfte in Portugal gemeldet werden und ob ihre derzeitige Struktur weiterhin angemessen ist.

Dies gilt sowohl für in Portugal lebende US-Amerikaner als auch für Nicht-US-Amerikaner, die US-LLCs als Teil einer internationalen Unternehmensstruktur nutzen.

Kostenloses Webinar: Einkünfte aus US-LLCs in Portugal: Wie werden sie behandelt?

Die FRESH Legal Group veranstaltet ein kostenloses Webinar, in dem untersucht wird, was das Urteil vom Juli in der Praxis bedeutet und wie verschiedene Arten von US-LLCs derzeit in Portugal behandelt werden.

Die Veranstaltung behandelt die Behandlung von Einkünften aus verschiedenen Arten von LLCs, darunter Ein-Personen-LLCs, Personengesellschaften und als Kapitalgesellschaften besteuerte Unternehmen.

Außerdem werden die portugiesischen Vorschriften zur Transparenz und zu undurchsichtigen Gesellschaften, die Ausnahmen und Risiken, die LLC-Eigentümer beachten sollten, die Überlegungen, die bestehende LLC-Eigentümer nach dem neuen Urteil anstellen sollten, sowie die Möglichkeiten erörtert, wie LLCs weiterhin als Teil einer legitimen internationalen Steuerplanung sowohl für US-Amerikaner als auch für Nicht-US-Amerikaner genutzt werden können.

Das Webinar befasst sich zudem mit den portugiesischen Meldepflichten und den praktischen Schritten, die Personen, die bereits über eine LLC tätig sind, nun in Betracht ziehen sollten.

Für Unternehmer, Berater und Geschäftsinhaber, die eine US-amerikanische LLC nutzen und in Portugal leben, stellt das Urteil vom Juli eine wichtige Entwicklung dar. Die Frage ist nicht mehr nur, ob eine LLC in den Vereinigten Staaten funktioniert, sondern wie dieselbe Struktur anerkannt und besteuert wird, sobald ihr Eigentümer seinen Wohnsitz in Portugal nimmt.

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