IFICI vs NHR: Como se compara o novo regime fiscal de Portugal ao seu antecessor

Esse regime está agora encerrado a novos candidatos, e o seu sucessor — o IFICI, o Incentivo Fiscal à Investigação Científica e à Inovação, frequentemente designado por «NHR 2.0» — é o principal regime fiscal especial disponível para novos residentes fiscais portugueses.

Embora os dois partilhem algumas semelhanças estruturais, as diferenças são importantes, e compreendê-las é essencial antes de tomar qualquer decisão relativa à residência.

O que se manteve igual

Ambos os regimes oferecem um horizonte de 10 anos após a concessão, proporcionando aos indivíduos elegíveis uma década de previsibilidade para o planeamento financeiro e de residência.

Ambos assentam também numa taxa fixa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares que é mais favorável do que as taxas progressivas normais de Portugal, que podem atingir cerca de 48%.

Ao abrigo do IFICI, os rendimentos elegíveis no âmbito de uma atividade qualificada são tributados a uma taxa fixa de 20%, refletindo, em linhas gerais, a taxa nominal que tornou o NHR original tão atrativo.

O que mudou

A mudança mais significativa diz respeito ao âmbito de aplicação. O NHR original estava aberto a um vasto leque de profissionais, investidores e reformados, sendo que o tratamento benéfico se estendia frequentemente aos rendimentos de pensões estrangeiras.

O IFICI é consideravelmente mais restrito: destina-se a profissionais ativos e altamente qualificados em áreas específicas, tais como a investigação científica, o ensino superior, funções em start-ups certificadas e no ecossistema de inovação, bem como outros cargos altamente qualificados em setores estratégicos ou que beneficiem de incentivos ao investimento.

Os rendimentos de pensões estrangeiras não beneficiam de tratamento preferencial ao abrigo do IFICI, o que significa que muitos reformados que anteriormente teriam direito ao NHR não serão elegíveis para o seu sucessor.

As condições de elegibilidade são também mais rigorosas. Para se qualificar para o IFICI, um indivíduo tem, em geral, de se tornar residente fiscal em Portugal a partir de 2024, não pode ter sido residente fiscal em Portugal nos cinco anos anteriores e não pode ter beneficiado anteriormente do NHR ou de determinados outros regimes especiais.

Processo e prazos

O IFICI está sujeito a prazos e requer uma confirmação anual. Após estabelecer a residência fiscal em Portugal, os indivíduos devem assegurar-se de que a sua função ou atividade se enquadra numa categoria elegível e, em seguida, apresentar um pedido formal até 15 de janeiro do ano seguinte ao início da sua residência — e confirmar a manutenção da elegibilidade a cada 15 de janeiro ao longo dos 10 anos completos.

Não cumprir este prazo pode significar a perda do acesso ao regime durante esse período.

Conclusão

O IFICI pode ser vantajoso, mas apenas para quem se enquadra genuinamente numa atividade elegível e apresenta o pedido corretamente e dentro do prazo. As isenções sobre rendimentos de origem estrangeira são condicionais e dependem do tipo de rendimento, do seu país de origem e do tratado de dupla tributação relevante, enquanto as regras antiabuso exigem uma substância económica genuína.

Dada a complexidade e o ritmo das alterações legislativas, confirmar a elegibilidade atempadamente — idealmente antes da mudança de residência — é o que determina se o regime está efetivamente aberto a um determinado indivíduo.

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Este artigo é fornecido apenas para fins de informação geral e não constitui aconselhamento jurídico, fiscal, de investimento ou de imigração. A legislação fiscal portuguesa pode sofrer alterações e as circunstâncias individuais variam. Os leitores devem procurar aconselhamento profissional independente antes de tomarem quaisquer decisões relacionadas com impostos, investimentos ou residência.