Diese Regelung steht neuen Antragstellern nun nicht mehr offen, und ihr Nachfolger – IFICI, die Steuervergünstigung für wissenschaftliche Forschung und Innovation, oft als „NHR 2.0“ bezeichnet – ist die wichtigste steuerliche Sonderregelung, die neuen portugiesischen Steueransässigen zur Verfügung steht.

Zwar weisen beide einige strukturelle Ähnlichkeiten auf, doch sind die Unterschiede von Bedeutung, und es ist unerlässlich, diese zu verstehen, bevor man eine Entscheidung bezüglich des Steuerwohnsitzes trifft.

Was gleich geblieben ist

Beide Regelungen bieten nach ihrer Gewährung einen Zeithorizont von 10 Jahren und ermöglichen berechtigten Personen somit ein Jahrzehnt an Planungssicherheit für ihre Finanz- und Aufenthaltsplanung.

Beide basieren zudem auf einem pauschalen Einkommensteuersatz, der günstiger ist als die üblichen progressiven Steuersätze in Portugal, die bis zu rund 48

%

betragen können.

Im Rahmen des IFICI werden berechtigte Einkünfte aus einer qualifizierten Tätigkeit mit einem pauschalen Satz von 20 % besteuert, was im Großen und Ganzen dem Hauptsteuersatz entspricht, der das ursprüngliche NHR-Programm so attraktiv machte.

Was sich geändert hat

Die bedeutendste Veränderung betrifft den Anwendungsbereich. Das ursprüngliche NHR stand einem breiten Spektrum von Fachkräften, Investoren und Rentnern offen, wobei sich die vorteilhafte Behandlung oft auch auf ausländische Renteneinkünfte erstreckte.

IFICI ist deutlich enger gefasst: Es richtet sich an aktive, hochqualifizierte Fachkräfte in bestimmten Bereichen, wie beispielsweise wissenschaftliche Forschung, Lehre im Hochschulbereich, Tätigkeiten in zertifizierten Start-ups und im Innovationsökosystem sowie andere hochqualifizierte Positionen in strategischen oder investitionsfördernden Sektoren.

Ausländische Renteneinkünfte werden im Rahmen des IFICI nicht bevorzugt behandelt, was bedeutet, dass viele Rentner, die zuvor für das NHR in Frage gekommen wären, die Voraussetzungen für dessen Nachfolgeprogramm nicht erfüllen werden.

Bildnachweis: Zur Verfügung gestelltes Bild; Autor: Portugal Pathways; Portugals IFICI-Steuerregelung kann berechtigten Unternehmern, hochqualifizierten Fachkräften und Wertschöpfern zugutekommen.

Auch die Zulassungsbedingungen sind strenger. Um sich für das IFICI-Programm zu qualifizieren, muss eine Person in der Regel ab 2024 ihren steuerlichen Wohnsitz in Portugal begründen, darf in den vorangegangenen fünf Jahren keinen steuerlichen Wohnsitz in Portugal gehabt haben und darf zuvor nicht vom NHR oder bestimmten anderen Sonderregelungen profitiert haben.

Verfahren und Fristen

IFICI ist fristengebunden und erfordert eine jährliche Bestätigung. Nach der Begründung des portugiesischen Steuerwohnsitzes müssen Personen sicherstellen, dass ihre Rolle oder Tätigkeit einer der qualifizierenden Kategorien entspricht, und dann bis zum 15. Januar des auf den Beginn ihres Steuerwohnsitzes folgenden Jahres einen formellen Antrag stellen – sowie die fortbestehende Berechtigung jedes Jahr am 15. Januar über den gesamten Zeitraum von 10 Jahren bestätigen.

Das Versäumen dieser Frist kann den Verlust des Zugangs zur Regelung für diesen Zeitraum bedeuten.

Das Fazit

IFICI kann von großem Nutzen sein, jedoch nur für diejenigen, die tatsächlich eine berechtigte Tätigkeit ausüben und den Antrag korrekt und fristgerecht stellen. Befreiungen für Einkünfte aus ausländischen Quellen sind an Bedingungen geknüpft und hängen von der Art der Einkünfte, dem Herkunftsland und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen ab, während Missbrauchsbekämpfungsvorschriften eine echte wirtschaftliche Substanz erfordern.

Angesichts der Komplexität und des Tempos der Gesetzesänderungen ist die frühzeitige Bestätigung der Berechtigung – idealerweise noch vor dem Umzug – entscheidend dafür, ob die Regelung für eine bestimmte Person tatsächlich in Anspruch genommen werden kann.

Um herauszufinden, wie Sie sich für die portugiesische IFICI-Steuerregelung qualifizieren können, vereinbaren Sie ein kostenloses Informationsgespräch mit Portugal Pathways.

Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und stellt keine Rechts-, Steuer-, Anlage- oder Einwanderungsberatung dar. Die portugiesische Steuergesetzgebung kann sich ändern, und die individuellen Umstände variieren. Leser sollten unabhängigen professionellen Rat einholen, bevor sie Entscheidungen in Bezug auf Steuern, Anlagen oder den Wohnsitz treffen.