Como se qualificar para o regime fiscal IFICI de Portugal

Ao contrário do antigo regime fiscal para residentes não habituais que veio substituir, a elegibilidade não é automática. Depende do exercício de uma atividade profissional genuína e contínua em Portugal, sujeita a verificação anual.

As condições básicas

Existem duas condições subjacentes a todos os pedidos. Os requerentes não podem ter sido residentes fiscais em Portugal em nenhum momento nos cinco anos anteriores à apresentação do pedido e têm de estabelecer a residência fiscal em Portugal, quer passando 183 dias ou mais no país durante o ano civil, quer tendo a sua residência habitual no país até 31 de dezembro.

Cumprir apenas o requisito da residência não é suficiente. Os requerentes têm ainda de satisfazer uma das vias de elegibilidade do regime, cada uma delas associada a um tipo específico de atividade profissional.

As vias de elegibilidade

Atualmente, estão ativas seis vias. Estas abrangem professores e investigadores que trabalham no ensino superior ou no sistema nacional de ciência e tecnologia, colaboradores qualificados e membros do conselho de administração ligados a contratos de investimento produtivo aprovados, funções altamente qualificadas em empresas bem financiadas ou orientadas para a exportação, cargos em entidades formalmente reconhecidas pela AICEP ou pelo IAPMEI como relevantes para a economia nacional, e funções de investigação e desenvolvimento cujos custos sejam elegíveis ao abrigo do regime de incentivos SIFIDE.

A sexta via, que abrange colaboradores e membros do conselho de administração de startups certificadas ao abrigo da Lei n..º 21/2023, não impõe um requisito académico mínimo. Uma sétima via, destinada a residentes da Madeira e dos Açores, foi prevista na regulamentação, mas ainda não está em vigor.

Como são tributados os rendimentos

Os rendimentos de trabalho por conta de outrem ou por conta própria, no Portugal, associados a uma atividade elegível, são tributados a uma taxa fixa de 20 %, em vez das taxas progressivas que, de outra forma, atingem os 48 %.

Certos rendimentos de origem estrangeira, incluindo dividendos, juros, mais-valias, royalties e rendimentos de arrendamento, também podem estar isentos, em geral quando são tributados no país de origem ao abrigo de um tratado de dupla tributação e não são considerados de origem portuguesa.

Os rendimentos provenientes de jurisdições incluídas na lista negra estão excluídos, e os acordos sem substância económica genuína podem ser contestados. Os rendimentos de pensões constituem a exceção notável ao regime de isenção em geral. Quer sejam portugueses ou estrangeiros, são tributados a taxas progressivas normais ao abrigo do IFICI, um claro afastamento do antigo NHR.

Prazos e conformidade contínua

Os novos residentes devem registar-se como residentes fiscais portugueses no prazo de 60 dias após a chegada, e o próprio pedido ao abrigo do IFICI deve ser apresentado através do Portal das Finanças até 15 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal em causa. Não cumprir esse prazo pode significar a perda do direito ao benefício para esse período. A elegibilidade deve, então, ser mantida anualmente durante todo o período de dez anos.

Dado que a qualificação está intimamente ligada à situação profissional de cada indivíduo, é importante analisar devidamente a elegibilidade desde o início.

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