弗朗西斯科·曼努埃尔·多斯·桑托斯基金会（Fundação Francisco Manuel dos Santos）发布的一项新研究深入剖析了葡萄牙的税收体系，重点考察了雇佣员工的成本、企业面临的税负，以及可能导致投资变得更为复杂的种种困难。

这份题为《葡萄牙税收》（Portugal Fiscal）的报告由经济学家和税务专家塞尔吉奥·瓦斯克斯（Sérgio Vasques）、苏珊娜·佩拉尔塔（Susana Peralta）和何塞·佩德罗·索萨（José Pedro Sousa）共同撰写。

报告的主要发现之一，是对工资在进入员工银行账户前所经历的详细拆解。

研究人员以一名无子女、年毛薪为40,504欧元的单身员工为例进行了分析。

一旦计入雇主的社会保障缴费，雇佣该员工的年度总成本将升至50,124欧元。

然而，在扣除所得税和员工本人应缴的社会保障费后，该员工实际到手约27,476欧元。

这意味着雇主支付的金额与员工实际到手收入之间存在22,648欧元的差额。

经济学家将此称为“税收楔”，它衡量了税收和强制性社会保险缴费在就业成本中所占的比例。

在此案例中，税收楔度为45.2%。

值得注意的是，这并不意味着该员工个人损失了其毛薪的 45.2%。部分差额来自雇主单独缴纳的社保费。

对于年毛薪较低（24,254欧元）的员工，该研究测算出的总雇佣成本为30,014欧元，税负楔为39.3%。

这些例子表明，雇佣一名员工的成本可能远高于其劳动合同上显示的薪资。

对于在葡萄牙运营的企业而言，雇佣成本仅是其财务状况的一部分。

企业还必须应对企业所得税（即IRC），以及一系列报告要求，在某些情况下还需缴纳额外的市政和州级费用。

2026年，葡萄牙的标准企业所得税率为19%，较2025年的20%有所下调。

政府计划进一步下调税率，2027年降至18%，2028年降至17%。

符合条件的小型企业，其前50,000欧元的应税利润可享受15%的优惠税率。

然而，大型企业可能面临额外附加费，最高综合名义税率可达29.5%。

并非所有企业都需缴纳这一税额

该研究发现，2024年的平均实际企业所得税率为18.6%，这反映了扣除、免税及其他税收安排的影响。

该研究还突显了企业所得税缴纳的集中程度。

2024年，仅有1,343家企业（占受调查企业纳税人的0.2%）就承担了《爱尔兰税法》（IRC）核定税额的44%。

复杂规则带来的隐性成本

对企业而言，税率只是考量因素之一。理解规则并遵守规定可能会产生额外成本。

该报告指出，葡萄牙税收体系的复杂性构成了一道障碍，特别是当企业必须应对不断变化的立法、不同的税收安排以及繁重的申报义务时。

争议解决可能耗时数年

截至2025年底，葡萄牙的行政法院和税务法院共有26,942起待决税务案件。

某些需经过多级上诉的争议，可能需要十多年才能作出最终裁决。

对于面临税务状况不确定性的企业而言，这会使其长期规划变得更加困难。

该研究还对葡萄牙庞大的税收优惠体系提出了质疑。

2025年，共有781项有效的税收优惠政策，但其中39%的政策成本尚未量化。

研究人员认为，提高透明度并进行更一致的评估，将有助于确定这些激励措施是否达到了预期的效益。

这对投资意味着什么？

葡萄牙政府将计划中的企业所得税减免措施视为提升国家竞争力、鼓励企业投资的一种手段。

税率下调或许能改善部分企业的财务前景，但该研究表明，政策的可预测性和行政简便性同样值得关注。

企业在决定是否扩张、招聘或投资时，不仅需要了解将缴纳多少税款，还需了解相关规则的执行是否可靠。

对于员工而言，就业总成本与实际到手工资之间的差距同样重要。

这些研究结果为葡萄牙国内一个老生常谈的议题提供了有益的视角：提高工资和吸引投资，绝不仅仅是调整名义税率那么简单。

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