В отличие от прежней системы налогообложения «нерезидентов, не проживающих на постоянной основе», которую она заменила, право на участие в этой программе не предоставляется автоматически. Оно зависит от ведения подлинной и постоянной профессиональной деятельности в Португалии, что проверяется ежегодно.

Основные условия

Каждая заявка должна соответствовать двум условиям. Заявители не должны были быть налоговыми резидентами Португалии в течение пяти лет, предшествующих подаче заявки, и они должны установить налоговое резидентство в Португалии, либо прожив там 183 дня или более в течение календарного года, либо имея постоянное место жительства в стране по состоянию на 31 декабря.

Одного лишь соблюдения требования о резидентстве недостаточно. Заявители также должны соответствовать одному из критериев участия в программе, каждый из которых привязан к конкретному виду профессиональной деятельности.

Критерии отбора

В настоящее время действуют шесть путей. Они охватывают профессоров и исследователей, работающих в сфере высшего образования или в национальной системе науки и технологий; квалифицированных сотрудников и членов советов директоров, связанных с утвержденными договорами о производственных инвестициях; высококвалифицированных специалистов в хорошо финансируемых или ориентированных на экспорт компаниях; должности в организациях, официально признанных AICEP или IAPMEI как имеющие значение для национальной экономики, а также должности в сфере научных исследований и разработок, расходы на которые подпадают под программу стимулирования SIFIDE.

Шестое условие, охватывающее сотрудников и членов правления стартапов, сертифицированных в соответствии с Законом 21/2023, не предусматривает минимальных академических требований. Седьмое условие, предназначенное для жителей Мадейры и Азорских островов, предусмотрено в нормативных актах, но пока не вступило в силу.

Как облагается доход

Доходы от трудовой деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности в Португалии, связанные с соответствующей деятельностью, облагаются фиксированной ставкой 20 %, в то время как прогрессивные ставки в иных случаях достигают 48 %.

Некоторые доходы иностранного происхождения, включая дивиденды, проценты, доходы от прироста капитала, роялти и доходы от аренды, также могут быть освобождены от налогообложения, в основном в тех случаях, когда они облагаются налогом в стране-источнике в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и не рассматриваются как доходы португальского происхождения.

Источник: предоставленное изображение; Автор: Portugal Pathways; Налоговый режим IFICI вступил в силу 1 января 2024 года

Доходы из юрисдикций, включенных в «черный список», исключаются, а схемы, не имеющие реальной экономической сущности, могут быть оспорены. Пенсионные доходы являются заметным исключением из общего режима освобождения от налогообложения. Независимо от того, являются ли они португальскими или иностранными, они облагаются налогом по стандартным прогрессивным ставкам в рамках IFICI, что явно отличается от старого режима NHR.

Сроки и текущее соблюдение требований

Новые резиденты должны зарегистрироваться в качестве налоговых резидентов Португалии в течение 60 дней с момента прибытия, а само заявление на участие в программе IFICI необходимо подать через Portal das Finanças не позднее 15 января года, следующего за соответствующим налоговым годом. Несоблюдение этого срока может привести к потере права на льготу за данный период. Право на льготу необходимо подтверждать ежегодно в течение всего десятилетнего периода.

Учитывая, насколько тесно право на льготу связано с профессиональным статусом физического лица, важно с самого начала правильно определить свое право на льготу.

Чтобы узнать больше о подаче заявки на участие в налоговом режиме IFICI в Португалии, договоритесь о консультационном звонке с Portugal Pathways.

О компании Portugal Pathways
Компания Portugal Pathways сопроводила сотни заявок на получение «Золотой визы» (резиденция через инвестиции) и предоставляет экспертные консультации через свою профессиональную сеть партнеров по вопросам планирования наследства, управления капиталом, «Золотой визы» и налоговой оптимизации, включая планирование после NHR / IFICI, а также в сфере частного здравоохранения, денежных переводов и индивидуальных решений по переезду и элитной недвижимости для улучшения качества жизни и инвестиций в Португалии.