A diferencia del antiguo régimen fiscal para residentes no habituales al que sustituyó, la acreditación no es automática. Depende de que se ejerza una actividad profesional auténtica y continuada en Portugal, lo cual se comprueba cada año.

Las condiciones básicas

Hay dos condiciones que deben cumplirse en todas las solicitudes. Los solicitantes no deben haber sido residentes fiscales en Portugal en ningún momento durante los cinco años anteriores a la solicitud, y deben establecer su residencia fiscal en Portugal, ya sea pasando 183 días o más en el país durante el año natural o teniendo su residencia habitual en el país a más tardar el 31 de diciembre.

Cumplir únicamente con el requisito de residencia no es suficiente. Los solicitantes también deben cumplir una de las vías de acceso al programa, cada una de las cuales está vinculada a un tipo específico de actividad profesional.

Las vías de elegibilidad

Actualmente hay seis vías activas. Abarcan a profesores e investigadores que trabajan en la educación superior o en el sistema nacional de ciencia y tecnología; a empleados cualificados y miembros de consejos de administración vinculados a contratos de inversión productiva aprobados; a puestos altamente cualificados en empresas bien financiadas o orientadas a la exportación; a puestos en entidades reconocidas formalmente por la AICEP o el IAPMEI como relevantes para la economía nacional; y puestos de investigación y desarrollo cuyos costes cumplan los requisitos del programa de incentivos SIFIDE.

La sexta vía, que abarca a los empleados y miembros del consejo de administración de empresas emergentes certificadas en virtud de la Ley 21/2023, no establece ningún requisito académico mínimo. En la normativa se ha previsto una séptima vía, destinada a los residentes de Madeira y las Azores, pero aún no ha entrado en vigor.

Cómo se gravan los ingresos

Los ingresos por cuenta ajena o por cuenta propia en Portugal, vinculados a una actividad que cumpla los requisitos, se gravan a un tipo fijo del 20 %, frente a los tipos progresivos que, de otro modo, alcanzarían el 48 %.

Ciertos ingresos de origen extranjero, incluidos dividendos, intereses, plusvalías, regalías e ingresos por alquileres, también pueden estar exentos, en general cuando se gravan en el país de origen en virtud de un convenio de doble imposición y no se consideran de origen portugués.

Créditos: Imagen facilitada; Autor: Portugal Pathways; El régimen fiscal del IFICI entró en vigor el 1 de enero de 2024

Quedan excluidos los ingresos procedentes de jurisdicciones incluidas en la lista negra, y los acuerdos que carezcan de sustancia económica real pueden ser impugnados. Los ingresos por pensiones constituyen la excepción más notable al régimen de exención en general. Ya sean portugueses o extranjeros, se gravan a los tipos progresivos estándar en virtud del IFICI, lo que supone una clara desviación respecto al antiguo NHR.

Plazos y cumplimiento continuo

Los nuevos residentes deben registrarse como residentes fiscales en Portugal en un plazo de 60 días desde su llegada, y la propia solicitud del IFICI debe presentarse a través del Portal das Finanças antes del 15 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal de referencia. No cumplir este plazo puede suponer la pérdida del acceso a la ventaja fiscal para ese período. A continuación, se debe mantener el cumplimiento de los requisitos anualmente durante todo el período de diez años.

Dado que la elegibilidad está estrechamente ligada a la situación profesional de cada persona, es importante analizar adecuadamente los requisitos desde el principio.

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Acerca de Portugal Pathways
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