Come ottenere l'ammissibilità al regime fiscale IFICI del Portogallo

A differenza del precedente regime fiscale per i residenti non abituali che è venuto a sostituire, l’idoneità non è automatica. Dipende dallo svolgimento di un’attività professionale effettiva e continuativa in Portogallo, che viene verificata ogni anno.

Le condizioni di base

Ogni domanda deve soddisfare due condizioni fondamentali. I richiedenti non devono essere stati residenti fiscali in Portogallo in nessun momento nei cinque anni precedenti la presentazione della domanda e devono stabilire la residenza fiscale in Portogallo, trascorrendovi almeno 183 giorni nell’anno solare oppure avendo la propria residenza abituale nel Paese entro il 31 dicembre.

Il solo soddisfacimento del requisito di residenza non è sufficiente. I richiedenti devono inoltre soddisfare uno dei percorsi di ammissibilità previsti dal programma, ciascuno legato a uno specifico tipo di attività professionale.

I percorsi di ammissibilità

Attualmente sono attive sei vie di ammissibilità. Queste riguardano professori e ricercatori che operano nell’istruzione superiore o nel sistema scientifico e tecnologico nazionale, dipendenti qualificati e membri del consiglio di amministrazione legati a contratti di investimento produttivo approvati, figure altamente qualificate presso aziende ben finanziate o orientate all’esportazione, posizioni presso enti formalmente riconosciuti dall’AICEP o dall’IAPMEI come rilevanti per l’economia nazionale, nonché figure di ricerca e sviluppo i cui costi rientrano nel regime di incentivi SIFIDE.

Il sesto percorso, che riguarda dipendenti e membri del consiglio di amministrazione di startup certificate ai sensi della Legge 21/2023, non prevede un requisito accademico minimo. Un settimo percorso, riservato ai residenti di Madeira e delle Azzorre, è stato previsto dalla normativa ma non è ancora in vigore.

Come vengono tassati i redditi

I redditi da lavoro dipendente o autonomo in Portogallo, legati a un’attività ammissibile, sono tassati con un’aliquota fissa del 20%, a fronte di aliquote progressive che altrimenti raggiungono il 48%.

Anche alcuni redditi di fonte estera, tra cui dividendi, interessi, plusvalenze, royalties e redditi da locazione, possono essere esenti, in linea di massima qualora siano tassati nel paese di origine in virtù di una convenzione contro la doppia imposizione e non siano considerati di fonte portoghese.

I redditi provenienti da giurisdizioni inserite nella “lista nera” sono esclusi e gli accordi privi di reale sostanza economica possono essere contestati. I redditi da pensione costituiscono l’eccezione di rilievo al regime di esenzione in generale. Sia che provengano dal Portogallo o dall’estero, sono tassati alle aliquote progressive standard previste dall’IFICI, in netto contrasto con il precedente regime NHR.

Scadenze e adempimenti continuativi

I nuovi residenti devono registrarsi come residenti fiscali in Portogallo entro 60 giorni dall’arrivo, mentre la domanda IFICI deve essere presentata tramite il Portal das Finanças entro il 15 gennaio dell’anno successivo all’anno fiscale di riferimento. Il mancato rispetto di tale termine può comportare la perdita del diritto al beneficio per quel periodo. L’idoneità deve poi essere mantenuta annualmente per l’intero periodo di dieci anni.

Considerando quanto l’idoneità sia strettamente legata alla situazione professionale dell’individuo, è importante verificare correttamente i requisiti di idoneità sin dall’inizio.

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